Налоговый учет списания полученного от поставщика бракованного сырья

Причин тому множество: устаревшее оборудование, человеческий фактор или особенности технологии производства, при которой брак технологически неминуем. Расскажем, как вести учет бракованной продукции. Всоответствии с п. Для фиксирования обнаруженного на производстве брака стоит создать соответствующую комиссию обязанность создавать такую комиссию законом не установлена. Сам факт выявления брака будет задокументирован с помощью акта ведомости, сообщения о браке. На данный момент типовая форма такого акта не установлена.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Истечение срока исковой давности как правило, три года дата истечения срока исковой давности Ликвидация организации-кредитора дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-кредитора Исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица дата внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ Прощение долга кредитором или дата подписания соглашения о прощении долга; или дата получения от кредитора документа, которым подтверждено прощение долга Документальное оформление списания кредиторской задолженности Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя организации п. Приказом Минфина России от 29. Отключить рекламу Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утв. Приказом Минфина России от 13. В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчетную дату последнее число текущего календарного месяца , выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности. По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами. С момента начала действия Федерального закона от 06.

Бухгалтерский учет списания кредиторской задолженности . Списывается задолженность по полученным от поставщика, но не . ей кредитором-​поставщиком части долга за приобретенное сырье следует. Поэтому правильно и рационально организованный учет базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков плюс четыре года (​п. 4 ст. на документ поставщика, в котором должны содержаться те же . Налогоплательщики вправе при списании сырья и материалов. Общие правила налогового учета материалов установлены главой 25 "Налог .. Определение рыночной цены материальных ценностей, полученных Различие в списании суммовых и курсовых разниц обусловлено Как правило, возвратные материалы учитываются либо на субсчетах учета сырья и.

Учет материалов в производственной компании

Внешний неисправимый: возмещение потребителю суммы, заплаченной им за некачественный товар; расходы на разборку смонтированной продукции с обнаруженным браком; транспортные издержки, связанные с заменой изделия или доставкой его на ремонт; реализационные расходы, поскольку товар уже был продан. Внешний исправимый: все вышеперечисленные финансовые потери от внешнего типа брака кроме расходов на замену товара ; траты на ремонт бракованного товара у потребителя сырье, материалы, оборудование, вознаграждение работникам и пр. Из окончательной суммы потерь нужно вычесть средства, которые можно вернуть: возможность повторно использовать негодные изделия или их элементы, средства, взысканные с поставщиков за некондиционное сырье, денежные санкции в случае оговоренной материальной ответственности за бракованную продукцию. Проблемы материала. Необходимо контролировать поставщиков сырья и проверять каждую партию перед началом производственного цикла. Несовершенство или поломка оборудования. Любые механизмы имеют свойство ломаться, устаревать, изнашиваться, может произойти авария. Чтобы минимизировать брак, нужно заботиться об исправности оборудования, своевременном техническом обслуживании и моральном соответствии технологическому процессу. Производственные методы. Неправильно выбранные технологии производства могут усугублять брак устаревшие, или неправильно применяемые, либо просто неудачные. Эту проблему решает технолог. Недостатки условий труда. Провоцировать брак могут такие факторы, как: плохое освещение рабочих мест; нарушение уровня влажности; недостаточные возможности обеспечить чистоту рук, инструментов, рабочего пространства и т. Человеческий фактор. Персонал, непосредственно принимающий участие в изготовлении продукции, в большей степени ответственен за ее качество.

Брак в производстве бухгалтерский и налоговый учет

НДС Для начала отметим, что п. Списание товаров в связи с невозможностью их использования в результате порчи к числу случаев, перечисленных в п. Следовательно, у организации отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам.

При этом официальная позиция уполномоченных органов состоит в том, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, которые в дальнейшем утилизируются списываются , подлежат восстановлению, так как выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является письма Минфина России от 21. Судебные органы в своих решениях указывают, что закрытый перечень, установленный п. Суд указал, что списание товаров с истекшими сроками годности к числу случаев, перечисленных в п.

Согласно ст. Следовательно, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятой к зачету суммы НДС должна быть предусмотрена законом. Таким образом, оспариваемый п. В отношении восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятого к вычету, по товарам, в случае их дальнейшего выбытия в результате порчи и стихийных бедствий смотрите: постановления ФАС Московского округа от 15.

Обращаем Ваше внимание, что в последнее время позиция уполномоченных органов начала меняться. Так, в письме Минфина России от 23. В письмах ФНС России от 17. В нем говорится, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России рекомендации, разъяснения ФНС России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Также считаем нелишним привести разъяснения, данные в п. В нем отмечено, что при определении налоговых последствий выбытия списания имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий , необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п.

Таким образом, учитывая позицию судов, в том числе и ВАС РФ, а также в ряде случаев изменившуюся позицию контролирующих органов, считаем, что в рассматриваемой ситуации НДС, ранее правомерно принятый к вычету по товарам, списанным в результате порчи от затопления, восстанавливать не требуется.

Налог на прибыль Согласно п. Расходами признаются обоснованные экономически оправданные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Так, согласно пп. Понятие естественной убыли дано в Методических рекомендациях по разработке норм естественной убыли, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 31. Под естественной убылью товарно-материальных ценностей понимается потеря уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований норм , устанавливаемых нормативными правовыми актами , являющаяся следствием естественного изменения биологических и или физико-химических свойств товаров.

При этом следует учитывать, что к естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждением тары, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования абзац 6 Методических рекомендаций.

Таким образом, потери товаров, вызванные протечкой кровли на складе, не являются естественной убылью, поэтому на основании пп. В соответствии с пп. При этом технологическими потерями признаются потери при производстве и или транспортировке товаров работ, услуг , обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Как видим, рассматриваемые нами товарные потери не связаны с особенностями технологического процесса и с особенностями процесса транспортировки, поэтому к технологическим потерям они не могут быть отнесены.

Отметим также, что в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в частности в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти пп.

В рассматриваемой ситуации как таковой недостачи и хищений не было выявлено, а порча товаров вызвана протечкой кровли. Соответственно, в данном случае норма пп. Однако, по мнению финансового ведомства, данный пункт применяется только для целей налогообложения прибыли у производителя товара письмо Минфина России от 04.

То есть по данному основанию организация не может списать потери в виде бракованного товара, приобретенного для продажи или изготовления готовой продукции. Норма пп. Природные чрезвычайные ситуации. Термины и определения ГОСТ 22. Уполномоченные органы неоднократно отмечали, что в случае утилизации списания неликвидных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли письма Минфина России от 21.

Здесь же говорится, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях направленности этой деятельности, а не о ее результате, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Арбитражная практика свидетельствует о том, что организациям удается отстоять правомерность учета в составе расходов в целях налогообложения прибыли стоимость испорченных материальных ценностей. Судьями при рассмотрении таких споров устанавливается, во-первых, направленность расходов на приобретение этих ценностей на извлечение дохода, во-вторых, надлежащее документальное подтверждение расходов от их списания смотрите постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.

Вместе с тем перечень прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, и внереализационных расходов является открытым пп. Так, например, в постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25. ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 13. В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 18. Необходимо отметить, что позиция уполномоченных в последнее время также начала меняться, в частности в отношении расходов на списание товаров с истекшим сроком годности письма Минфина России от 03.

Поскольку в рассматриваемой ситуации изначально МПЗ приобретались организацией для использования в деятельности, направленной на получение дохода, полагаем, что при надлежащем документальном оформлении организация может признать в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость списанных ценностей.

При этом мы не исключаем претензии налоговых органов при проверке. В то же время у организации есть шансы отстоять свою позицию в суде. Иными словами, решение об учете в расходах при исчислении налога на прибыль стоимости испорченных при хранении МПЗ организация должна принять самостоятельно. Напомним, что с целью снижения налоговых рисков организация может воспользоваться своим правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту своего учета за соответствующими письменными разъяснениями пп.

При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. Рыночная стоимость, определенная с учетом физического состояния тех испорченных МПЗ, которые на основании решения комиссии организации могут быть использованы организацией или проданы с уценкой , на момент оприходования данных ценностей признается внереализационным доходом п.

Рыночная цена данных МПЗ должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки. При последующей реализации указанных МПЗ или использовании в собственной деятельности их стоимость учитывается в составе расходов либо на момент реализации, либо на момент вовлечения в производство абзац 2 п.

Списание бракованного сырья в бухгалтерском учете

Счет 94: пример бухгалтерских проводок Организация применяет общую систему налогообложения. В результате протекания крыши склада товар потерял товарный вид. Виновных в протечке кровли лиц не установлено. Каков порядок списания испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету по данным товарам? По результатам ее проведения стоимость испорченных и непригодных к дальнейшему использованию самой организацией или продаже с уценкой товаров списывается в бухгалтерском учете в состав прочих расходов.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

При этом следует учитывать, что если актив обеспечивает получение экономических выгод в течение нескольких отчетных периодов, то расходы признаются в бухгалтерском учете путем распределения стоимости актива между соответствующими отчетными периодами. Поэтому оговариваемый в учетной политике способ списания по остальным предметам целесообразно применять с учетом предусмотренного п. Приспособление для перемещения: изготовление, использование, списание. Списание кассовых аппаратов, учитываемых в составе средств в обороте. Форменная и фирменная одежда: бухгалтерский и налоговый учет. Бухгалтерская задача: купили чистящие, моющие средства гигиены. Как их учесть и списать? Приобретение кофеварки для офиса: бухгалтерский и налоговый учет. Изменение способа списания предметов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды. Документы учета спецодежды

Бухгалтерский и налоговый учет материалов

НДС Для начала отметим, что п. Списание товаров в связи с невозможностью их использования в результате порчи к числу случаев, перечисленных в п. Следовательно, у организации отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам. При этом официальная позиция уполномоченных органов состоит в том, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, которые в дальнейшем утилизируются списываются , подлежат восстановлению, так как выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является письма Минфина России от 21. Судебные органы в своих решениях указывают, что закрытый перечень, установленный п. Суд указал, что списание товаров с истекшими сроками годности к числу случаев, перечисленных в п.

Общие правила налогового учета материалов установлены главой 25 "Налог .. Определение рыночной цены материальных ценностей, полученных Различие в списании суммовых и курсовых разниц обусловлено Как правило, возвратные материалы учитываются либо на субсчетах учета сырья и. Налоговый учет недостачи товаров; Списание в налоговом заключение о факте порчи запасов, полученное от соответствующих служб организации (​отдела .. отнести на расходы стоимость товаров, сырья, не пригодных к . В том случае, если поставщик примет назад свой товар. Списать такой товар с забалансового счета можно будет только в момент, Товар, полученный для исправления брака, следует оприходовать на В бухгалтерском учете получение бракованного товара для исправления и В этом случае расходы на устранение брака возмещаются поставщиком.

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Превратим отходы в доходы В современных условиях хозяйствования предприятиям приходится все бережнее относиться к каждой потраченной гривне. Поэтому получение выгоды даже от отходов становится просто необходимостью.

Порядок списания кредиторской задолженности. Практические примеры

Кроме того, в состав инвентаризационной комиссии целесообразно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций. Пунктом 28 Методических указаний по учету материально-производственных запасов определено, что при проведении инвентаризаций и проверок и обработке их результатов бухгалтерия обязана: - осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризаций. Выполнение данной функции достигается посредством включения соответствующих мероприятий в планы работы бухгалтерии бухгалтерской службы на очередной месяц; - требовать сдачи материалов инвентаризаций в бухгалтерию. Для того чтобы иметь возможность такого требования, при разработке распорядительного документа о проведении соответствующей инвентаризации или проверки необходимо указать сроки, в течение которых результаты проверки должны быть представлены в бухгалтерию организации, и меры ответственности за нарушение сроков. Если деятельность постоянно действующей комиссии, создаваемой для проведения инвентаризаций и проверок, регулируется положением или иным аналогичным документом , разработанным в организации, указанные элементы целесообразно включить в положение; - следить за своевременным завершением инвентаризаций и документальным оформлением их результатов; - отражать на счетах бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета. По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба.

Поэтому правильно и рационально организованный учет материально-производственных запасов далее — МПЗ имеет огромное практическое значение и для руководства бизнеса, и для проверяющих органов. МПЗ представляют собой активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. Частью МПЗ являются также готовая продукция и товары.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание НДС, если нет счета-фактуры поставщика в 1С:Бухгалтерия 8
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Владлен

    Я считаю, что Вы допускаете ошибку. Пишите мне в PM, поговорим.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных